Non sempre il mancato pagamento delle imposte è solo una violazione amministrativa.
Al superamento di specifiche soglie, l’omesso versamento può trasformarsi in un reato penale.
I principali casi da conoscere sono tre 👇
🔹 1. Omesso versamento delle ritenute certificate
(art. 10-bis D.Lgs. 74/2000)
Riguarda le ritenute IRPEF su:
dipendenti collaboratori professionisti
👉 Il reato scatta se le ritenute certificate non versate superano 150.000 € per anno.
⏰ Il pagamento deve avvenire entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello di presentazione del Mod. 770.
⚠️ Attenzione alla rateizzazione:
se il debito è rateizzato e si decade dal piano, la soglia penale scende a 50.000 €. In molti casi è più prudente pagare l’eccedenza e rientrare sotto soglia, anziché rateizzare.
🔹 2. Omesso versamento IVA
(art. 10-ter D.Lgs. 74/2000)
Riguarda l’IVA dovuta in base alla dichiarazione annuale.
👉 Il reato si configura se l’IVA non versata supera 250.000 € per periodo d’imposta.
⏰ Anche qui il termine è 31 dicembre dell’anno successivo.
📌 Se il debito viene rateizzato e poi non pagato:
la soglia penale si abbassa a 75.000 €.
🔹 3. Omesso versamento delle ritenute previdenziali dei dipendenti
Qui il punto fondamentale è uno solo:
👉 rileva penalmente solo la quota a carico del dipendente (circa 9,19%),
non quella a carico del datore di lavoro.
📌 Soglie:
fino a 10.000 € annui → illecito amministrativo oltre 10.000 € annui → reato penale
⏳ Esiste però una tutela importante:
se il datore di lavoro versa entro 3 mesi dalla contestazione, non è punibile.
❗ Attenzione anche a IRPEF, IRES e IRAP
L’omesso versamento non costituisce di per sé reato.
Tuttavia:
👉 se non viene presentata la dichiarazione e l’imposta evasa supera 50.000 €,
si configura il reato di omessa dichiarazione.
📌 La dichiarazione presentata entro 90 giorni non è considerata omessa.
🧠 In sintesi
Nei reati tributari non conta solo il mancato pagamento, ma:
l’importo il momento del pagamento le scelte effettuate, in particolare in tema di rateizzazione.
Una gestione non corretta del debito fiscale può trasformare una difficoltà economica in un problema penale.
📅 Approfondimenti e consulenza
Per valutare correttamente la propria posizione ed evitare scelte rischiose, lo Studio è a disposizione per un approfondimento dedicato.
È possibile fissare un appuntamento al seguente link: